Суммовые разницы

Comments

• За счет чего получилась переплата продавцу? Может деньги он должен вернуть?
  Суммовые разницы у продавца считаются внереализационным доходом/расходом. Они определяются на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ).
  У покупателя суммовая разница признается внереализационным доходом/расходом на дату погашения кредиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.
  Иными словами суммовые разницы для целей исчисления налога на прибыль исчисляются в момент взаиморасчетов, по факту движения денег между контрагентам
• C другой стороны, если переплата будет зачтена в счет будущих платежей, т.е. фактически выступает в качестве предварительной оплаты, то переоценку проводить в бухгалтерском учете не надо.
• Как я поняла, с этого года в налоговом учете тоже не нужно пересчитывать. Такие уточнения внесены в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и вступили в силу с 01.01.2010.
  
• Сначала мы получили товар, позже его оплатили (договор в евро), на момент оплаты и дальнейшего поступления (потом опять было поступление, потом опять оплата) я делала перерасчет. Затем просто зависла предоплата поставщику и уже так несколько месяцев. Надо ли пересчитывать суммовые разницы в бухгалтерском или налоговом учете. Сколько читаю, такое ощущение, что авторы сами не видят разницы между курсовыми и суммовыми разницами. Уже запуталась. Я так понимаю - суммовые разницы, если договор в валюте, а оплата в рублях и курс привязан к установленному в договоре (в моем случае курс ЦБ+1,5%). Подскажите, как же все таки правильно мне делать?
• Цитата: Сначала мы получили товар, позже его оплатили (договор в евро), на момент оплаты и дальнейшего поступления (потом опять было поступление, потом опять оплата) я делала перерасчет. Затем просто зависла предоплата поставщику и уже так несколько месяцев. Надо ли пересчитывать суммовые разницы в бухгалтерском или налоговом учете. Сколько читаю, такое ощущение, что авторы сами не видят разницы между курсовыми и суммовыми разницами. Уже запуталась. Я так понимаю - суммовые разницы, если договор в валюте, а оплата в рублях и курс привязан к установленному в договоре (в моем случае курс ЦБ+1,5%). Подскажите, как же все таки правильно мне делать?

  
  
  В соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату пересчитываются:
  
  денежные знаки в кассе организации, средства на банковских счетах, денежные и платежные документы, ценные бумаги (за исключением акций);
  средства в расчетах, в том числе по заемным обязательствам (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков).
  
  Вложения во внеоборотные активы, материально-производственные запасы, другие активы, не перечисленные в п. 7 ПБУ 3/2006, средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты принимаются к бухгалтерскому учету по курсу, действующему на дату совершения операции, и в дальнейшем в связи с изменением курса не пересчитываются (пп. 9, 10 ПБУ 3/2006).
  
  Ранее оплаченные активы и расходы принимаются к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса (предварительной оплаты).
  
  Доходы и расходы в иностранной валюте при методе начисления согласно п. 8 ст. 271 и п. 10. ст. 272 НК РФ пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату их признания.
  
  Обязательства и требования в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
  
  Таким образом, переоценке подлежат любое требование и обязательство в иностранной валюте, в том числе и аванс. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете курсовые разницы при авансе возникают.
  
  Вложения во внеоборотные активы, материально-производственные запасы, товары, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты принимаются к бухгалтерскому учету по курсу, действующему на дату совершения операции, и в дальнейшем в связи с изменением курса не пересчитываются (пп. 9, 10 ПБУ 3/2006).
  
  Датой совершения операции для вложений во внеоборотные активы является дата учета затрат, формирующих их стоимость.
  
  Таким образом, при приобретении импортного товара его стоимость сформируется исходя из курса на дату его оприходования к бухгалтерскому учету.
  
  В случае аванса стоимость товара будет сформирована исходя из курса на дату платежа.
  
  Пример
  
  Получена предоплата за товар стоимостью 10 000 евро.
  
  При этом определено следующее:
  
  курс Банка России на дату оплаты – 36 руб./евро;
  
  курс Банка России на отчетную дату – 36,5 руб./евро;
  
  курс Банка России на дату принятия к учету – 37 руб./евро.
  
  Бухгалтер делает следующую запись:
  
  Дебет 60, Кредит 52 – 360 000 руб. – (10 000 евро х 36 руб./евро) – перечислен аванс иностранному поставщику.
  
  Средства в расчетах переоцениваются на отчетную дату, за исключением авансов, следовательно, на отчетную дату переоценка не производится, курсовая разница не возникает.
  
  Бухгалтер делает следующую запись:
  
  Дебет 10, Кредит 60 – 360 000 руб. – товары приняты к учету, стоимость сформирована исходя из курса на дату проведения платежа.
  
  В налоговом учете любое обязательство, в том числе и дебиторская задолженность в валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на последнее число отчетного (налогового) периода и на дату перехода права собственности на товар.
  
  Исходя из нашего примера установлено следующее:
  
  на дату оплаты сформирована дебиторская задолженность – 360 000 руб.;
  на отчетную дату возникнет положительная курсовая разница – 5000 руб. (10 000 евро х (36,5 руб./евро - 36 руб./евро);
  на дату принятия к учету возникнет положительная курсовая разница – 5000 руб. (10 000 евро (37 руб./евро - 36,5 руб./евро).
  Стоимость товара в налоговом учете сформируется исходя из курса на дату принятия товара к учету – 370 000 руб. (10 000 евро х 37 руб./евро).
  
  Финансовая газета №31 (919), 30 июля 2009 года
  
  
  
  
  
  
• Цитата: Как я поняла, с этого года в налоговом учете тоже не нужно пересчитывать. Такие уточнения внесены в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и вступили в силу с 01.01.2010.

  
  Вы поняли неправильно.
  В изменениях речь идет о курсовых разницах, а у нас суммовые. В налоговом учете это разные вещи.
  Хотя налоговики говорят, что в этом случае авансы тоже не пересчитываются (например, Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 03-03-06/1/508).
  
  
• Суммовые и курсовые разницы возникают, когда обязательство выражено в иностранной валюте.
  Если обязательство подлежит оплате в рублях, то при его погашении возникает суммовая разница.
  Если выраженное в валюте обязательство подлежит погашению также в валюте, то при его пересчете в рубли возникает курсовая разница.
  При определении курсовых разниц принимают установленные государством курсы котировок иностранных валют к рублю, а по суммовым разницам – курсы и валюты, установленные договором. Во-вторых, курсовые разницы определяют ежемесячно до завершения расчетов (или по состоянию на отчетную дату), а суммовые, как правило, – по окончании расчетов. Еще одним отличием курсовых и суммовых разниц является то, что возникающие курсовые разницы относятся к валютным операциям, а суммовые – нет.
• Договор у вас я понимаю в валюте а оплатили вы в рублях - это значит у вас суммовая разница и следовательно провести ее вы должны по окончании расчетов с поставщиком
• Да, разница у нас суммовая, сначала мы получили товар, потом оплатили - я посчитала суммовую разницу, затем опять получили товар - я опять посчитала разницу, затем пошла оплата - надо ли посчитать разницу? затем опять поступление - я посчитала разницу. Я, возможно, не очень хорошо поняла п. 5.1 ст 265 и п. 11 ст. 250, но там говорится про расчет суммовых разниц в момент реализации (оприходования). Так как мне правильно делать? можете проследить мой ход операций? И еще вопрос - с мая осталась предоплата перед постащиком - как я поняла, мне не надо пересчитывать разницу, а вот если потом к этому авансу добаится еще аванс - надо делать расчет курсовой разницы?